Der Unterschied zwischen Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer: Ein umfassender Leitfaden

In der komplexen Welt der Unternehmensbesteuerung in Deutschland gibt es zwei wichtige Steuern, die oft für Verwirrung sorgen: die Gewerbesteuer und die Körperschaftsteuer. Beide spielen eine entscheidende Rolle in der Besteuerung von Unternehmen, haben jedoch unterschiedliche Ursprünge, Berechnungsgrundlagen und Auswirkungen. In diesem ausführlichen Artikel werden wir die Unterschiede zwischen Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer genau beleuchten und Ihnen ein tiefes Verständnis dieser beiden wichtigen Steuerarten vermitteln.

Gewerbesteuer: Die kommunale Unternehmenssteuer

Die Gewerbesteuer ist eine der ältesten Steuern in Deutschland und hat ihre Wurzeln im 19. Jahrhundert. Sie ist eine kommunale Steuer, was bedeutet, dass sie von den Gemeinden erhoben wird und diesen direkt zufließt.

Grundlagen der Gewerbesteuer

Die Gewerbesteuer wird auf den Gewerbeertrag eines Unternehmens erhoben. Der Gewerbeertrag ist im Wesentlichen der Gewinn aus Gewerbebetrieb, der für die Einkommensteuer oder Körperschaftsteuer ermittelt wird, mit einigen Hinzurechnungen und Kürzungen.

Wichtige Merkmale der Gewerbesteuer sind:

• Sie wird von allen gewerblichen Unternehmen gezahlt, unabhängig von ihrer Rechtsform.
• Der Steuersatz variiert von Gemeinde zu Gemeinde, da jede Kommune einen eigenen Hebesatz festlegt.
• Für Einzelunternehmen und Personengesellschaften gibt es einen Freibetrag von 24.500 Euro.
• Die Gewerbesteuer ist für Kapitalgesellschaften nicht als Betriebsausgabe abzugsfähig.

Berechnung der Gewerbesteuer

Die Berechnung der Gewerbesteuer erfolgt in mehreren Schritten:

1. Ermittlung des Gewerbeertrags
2. Anwendung der Steuermesszahl (3,5% für alle Unternehmen)
3. Multiplikation mit dem kommunalen Hebesatz

Die Formel lautet: Gewerbesteuer = Gewerbeertrag x 3,5% x Hebesatz

Beispiel: Ein Unternehmen hat einen Gewerbeertrag von 100.000 Euro. Der Hebesatz der Gemeinde beträgt 400%.

Gewerbesteuer = 100.000 € x 3,5% x 400% = 14.000 €

Körperschaftsteuer: Die Einkommensteuer für juristische Personen

Die Körperschaftsteuer ist das Pendant zur Einkommensteuer für juristische Personen. Sie wird auf Bundesebene erhoben und fließt zu gleichen Teilen an Bund und Länder.

Grundlagen der Körperschaftsteuer

Die Körperschaftsteuer betrifft alle juristischen Personen, insbesondere:

• Kapitalgesellschaften (GmbH, AG)
• Genossenschaften
• Vereine
• Stiftungen

Wichtige Merkmale der Körperschaftsteuer sind:

• Der Steuersatz beträgt einheitlich 15% auf das zu versteuernde Einkommen.
• Zusätzlich wird ein Solidaritätszuschlag von 5,5% auf die Körperschaftsteuer erhoben.
• Die Bemessungsgrundlage ist das zu versteuernde Einkommen der Körperschaft.
• Verluste können in bestimmtem Umfang vor- und zurückgetragen werden.

Berechnung der Körperschaftsteuer

Die Berechnung der Körperschaftsteuer ist vergleichsweise einfach:

1. Ermittlung des zu versteuernden Einkommens
2. Anwendung des Steuersatzes von 15%
3. Hinzurechnung des Solidaritätszuschlags

Beispiel: Eine GmbH hat ein zu versteuerndes Einkommen von 100.000 Euro.

Körperschaftsteuer = 100.000 € x 15% = 15.000 €
Solidaritätszuschlag = 15.000 € x 5,5% = 825 €
Gesamtbelastung = 15.825 €

Hauptunterschiede zwischen Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer

Nachdem wir die Grundlagen beider Steuerarten betrachtet haben, lassen Sie uns die wesentlichen Unterschiede zusammenfassen:

1. Steuerschuldner

Der erste große Unterschied liegt in der Frage, wer die jeweilige Steuer zahlen muss:

• Gewerbesteuer: Alle gewerblichen Unternehmen, unabhängig von ihrer Rechtsform. Das bedeutet, dass sowohl Einzelunternehmer, Personengesellschaften als auch Kapitalgesellschaften gewerbesteuerpflichtig sind.
• Körperschaftsteuer: Ausschließlich juristische Personen, also hauptsächlich Kapitalgesellschaften wie GmbHs und AGs, aber auch Genossenschaften, Vereine und Stiftungen.

2. Steuerhoheit und Verwendung

Ein weiterer wichtiger Unterschied betrifft die Frage, wer die Steuer erhebt und wofür sie verwendet wird:

• Gewerbesteuer: Sie ist eine kommunale Steuer. Das bedeutet, sie wird von den Gemeinden erhoben und fließt direkt in deren Haushalt. Die Gemeinden können den Hebesatz selbst festlegen und somit die Höhe der Steuer beeinflussen.
• Körperschaftsteuer: Diese wird auf Bundesebene erhoben. Die Einnahmen werden zwischen Bund und Ländern aufgeteilt, wobei jeder 50% erhält.

3. Steuersatz und Berechnung

Die Art und Weise, wie die Steuern berechnet werden, unterscheidet sich ebenfalls erheblich:

• Gewerbesteuer: Der effektive Steuersatz variiert je nach Gemeinde aufgrund der unterschiedlichen Hebesätze. Die Berechnung erfolgt in mehreren Schritten und berücksichtigt den Gewerbeertrag, die Steuermesszahl und den Hebesatz.
• Körperschaftsteuer: Der Steuersatz ist bundesweit einheitlich bei 15% des zu versteuernden Einkommens. Hinzu kommt der Solidaritätszuschlag von 5,5% auf die Körperschaftsteuer.

4. Bemessungsgrundlage

Auch die Basis, auf der die Steuern berechnet werden, unterscheidet sich:

• Gewerbesteuer: Die Bemessungsgrundlage ist der Gewerbeertrag, der sich aus dem Gewinn aus Gewerbebetrieb mit bestimmten Hinzurechnungen und Kürzungen ergibt.
• Körperschaftsteuer: Hier ist die Bemessungsgrundlage das zu versteuernde Einkommen der Körperschaft, das nach den Vorschriften des Körperschaftsteuergesetzes ermittelt wird.

5. Abzugsfähigkeit

Ein wichtiger Aspekt für Unternehmen ist die steuerliche Abzugsfähigkeit:

• Gewerbesteuer: Für Kapitalgesellschaften ist die Gewerbesteuer nicht als Betriebsausgabe abzugsfähig. Für Einzelunternehmer und Personengesellschaften gibt es eine teilweise Anrechnung auf die Einkommensteuer.
• Körperschaftsteuer: Sie ist grundsätzlich nicht als Betriebsausgabe abzugsfähig.

Auswirkungen auf verschiedene Unternehmensformen

Die unterschiedliche Behandlung von Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer hat signifikante Auswirkungen auf verschiedene Unternehmensformen:

Einzelunternehmen und Personengesellschaften

Für Einzelunternehmen und Personengesellschaften gilt:

• Sie zahlen Gewerbesteuer, aber keine Körperschaftsteuer.
• Die Gewerbesteuer kann teilweise auf die Einkommensteuer der Inhaber oder Gesellschafter angerechnet werden.
• Es gibt einen Freibetrag von 24.500 Euro bei der Gewerbesteuer.
• Der Gewinn wird direkt den Inhabern oder Gesellschaftern zugerechnet und mit deren persönlichem Einkommensteuersatz versteuert.

Kapitalgesellschaften

Für Kapitalgesellschaften wie GmbHs und AGs gilt:

• Sie zahlen sowohl Gewerbesteuer als auch Körperschaftsteuer.
• Die Gewerbesteuer ist nicht als Betriebsausgabe abzugsfähig.
• Der Gewinn wird zunächst auf Ebene der Gesellschaft mit Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer belastet.
• Bei Ausschüttungen an die Gesellschafter fällt zusätzlich Kapitalertragsteuer an.

Strategische Überlegungen für Unternehmen

Die Unterschiede zwischen Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer haben wichtige strategische Implikationen für Unternehmen:

Standortwahl

Da die Gewerbesteuer eine kommunale Steuer ist und der Hebesatz von Gemeinde zu Gemeinde variiert, kann die Standortwahl einen erheblichen Einfluss auf die Steuerlast haben. Unternehmen sollten bei der Wahl ihres Standorts neben anderen Faktoren auch die Höhe des Gewerbesteuerhebesatzes berücksichtigen.

Rechtsformwahl

Die Wahl der Rechtsform hat erhebliche steuerliche Auswirkungen. Während Einzelunternehmen und Personengesellschaften nur Gewerbesteuer zahlen, unterliegen Kapitalgesellschaften sowohl der Gewerbe- als auch der Körperschaftsteuer. Allerdings bieten Kapitalgesellschaften andere Vorteile, wie die begrenzte Haftung der Gesellschafter.

Gewinnverwendung

Bei Kapitalgesellschaften kann die Entscheidung, ob Gewinne ausgeschüttet oder thesauriert werden, steuerliche Auswirkungen haben. Thesaurierte Gewinne unterliegen nur der Körperschaft- und Gewerbesteuer, während bei Ausschüttungen zusätzlich Kapitalertragsteuer anfällt.

Steuerplanung

Eine sorgfältige Steuerplanung unter Berücksichtigung beider Steuerarten kann zu erheblichen Einsparungen führen. Unternehmen sollten regelmäßig ihre Steuersituation überprüfen und gegebenenfalls Anpassungen vornehmen.

Aktuelle Entwicklungen und Zukunftsaussichten

Die Diskussion um die Unternehmensbesteuerung in Deutschland ist ständig im Fluss. Einige aktuelle Entwicklungen und mögliche zukünftige Änderungen sind:

Reform der Gewerbesteuer

Es gibt immer wieder Diskussionen über eine Reform oder sogar Abschaffung der Gewerbesteuer. Kritiker argumentieren, dass sie die Komplexität des Steuersystems erhöht und zu Wettbewerbsverzerrungen führt. Befürworter betonen ihre Bedeutung für die kommunale Finanzierung.

Internationale Steuerharmonisierung

Im Zuge der Globalisierung und des zunehmenden internationalen Wettbewerbs gibt es Bestrebungen zur Harmonisierung der Unternehmensbesteuerung, insbesondere innerhalb der EU. Dies könnte in Zukunft zu Änderungen bei der Körperschaftsteuer führen.

Digitalisierung und neue Geschäftsmodelle

Die zunehmende Digitalisierung und das Aufkommen neuer Geschäftsmodelle stellen das bestehende Steuersystem vor Herausforderungen. Es ist zu erwarten, dass in Zukunft Anpassungen vorgenommen werden, um diesen Entwicklungen Rechnung zu tragen.

Fazit

Gewerbesteuer und Körperschaftsteuer sind zwei zentrale Säulen der Unternehmensbesteuerung in Deutschland. Während die Gewerbesteuer als kommunale Steuer alle gewerblichen Unternehmen betrifft, ist die Körperschaftsteuer eine bundesweite Steuer für juristische Personen. Die Unterschiede in Bezug auf Steuerschuldner, Berechnung, Verwendung und Abzugsfähigkeit haben weitreichende Auswirkungen auf Unternehmen verschiedener Rechtsformen.

Für Unternehmer und Unternehmen ist es von entscheidender Bedeutung, die Eigenschaften und Unterschiede beider Steuerarten zu verstehen, um fundierte Entscheidungen in Bezug auf Rechtsform, Standort und Gewinnverwendung treffen zu können. Eine sorgfältige Steuerplanung unter Berücksichtigung beider Steuerarten kann zu erheblichen Einsparungen führen und die Wettbewerbsfähigkeit stärken.

Angesichts der ständigen Diskussionen um Reformen und der Herausforderungen durch Globalisierung und Digitalisierung ist es wahrscheinlich, dass sich das System der Unternehmensbesteuerung in Zukunft weiterentwickeln wird. Unternehmen sollten daher die Entwicklungen in diesem Bereich aufmerksam verfolgen und bei Bedarf ihre Strategien anpassen.

Häufig gestellte Fragen (FAQs)

1. Müssen alle Unternehmen Gewerbesteuer zahlen?

Nein, nicht alle Unternehmen sind gewerbesteuerpflichtig. Freiberufler, Land- und Forstwirte sowie reine Vermögensverwaltungen sind in der Regel von der Gewerbesteuer befreit. Alle gewerblichen Unternehmen, unabhängig von ihrer Rechtsform, sind jedoch gewerbesteuerpflichtig.

2. Können Verluste bei der Körperschaftsteuer geltend gemacht werden?

Ja, Verluste können bei der Körperschaftsteuer grundsätzlich geltend gemacht werden. Es gibt die Möglichkeit des Verlustvortrags und in begrenztem Umfang auch des Verlustrücktrags. Allerdings gibt es bestimmte Einschränkungen, insbesondere bei Änderungen in der Gesellschafterstruktur.

3. Wie wirkt sich die Gewerbesteuer auf den Solidaritätszuschlag aus?

Die Gewerbesteuer hat keinen direkten Einfluss auf den Solidaritätszuschlag. Der Solidaritätszuschlag wird auf die Einkommen- bzw. Körperschaftsteuer erhoben, nicht auf die Gewerbesteuer. Allerdings kann die Gewerbesteueranrechnung bei Einzelunternehmen und Personengesellschaften indirekt zu einer Verringerung des Solidaritätszuschlags führen.

4. Gibt es Möglichkeiten, die Gewerbesteuerbelastung zu reduzieren?

Es gibt verschiedene Möglichkeiten, die Gewerbesteuerbelastung zu optimieren. Dazu gehören die sorgfältige Wahl des Unternehmenssitzes (Gemeinden mit niedrigem Hebesatz), die Nutzung von Freibeträgen und Hinzurechnungsvorschriften sowie die Gestaltung von Finanzierungsstrukturen. Eine professionelle Steuerberatung kann hier wertvolle Unterstützung bieten.

5. Wie unterscheidet sich die steuerliche Behandlung von Dividenden bei der Körperschaftsteuer und der Gewerbesteuer?

Bei der Körperschaftsteuer sind Dividenden, die eine Kapitalgesellschaft von einer anderen Kapitalgesellschaft erhält, zu 95% steuerfrei (Schachtelprivileg). Bei der Gewerbesteuer gilt eine ähnliche Regelung, allerdings nur, wenn die Beteiligung an der ausschüttenden Gesellschaft mindestens 15% beträgt. Diese unterschiedliche Behandlung kann bei der Strukturierung von Unternehmensgruppen eine wichtige Rolle spielen.